单位买茶叶计入什么会计科目(公司买茶叶计入)
企业购入茶叶后,原则上应先将茶叶做低值易耗品入库。如购入茶叶获取的发票为增值税专用发票,不妨先对增值税进项税进行认证。企业购进茶叶的会计分录如下。
借:库存商品——低值易耗品——茶叶
借:应交税费——应交增值税——进项税
贷:银行存款
后续根据领用茶叶后的实际用途,分类做账。
各部门领用茶叶供员工泡茶喝
这种情况下,可将茶叶作为企业办公支出。根据领用部门不同,购进茶叶的成本可分别记录于销售费用、管理费用、研发费用、制造费用等。
借:销售费用/管理费用/研发费用/制造费用——办公费
贷:库存商品——低值易耗品——茶叶
将茶叶作为礼品送给客户或特定关系人
将茶叶当礼品送企业外部人,应将茶叶成本记录于业务招待费,同时应将相应的进项税做转出处理,并将转出后的进项税也记作业务招待费。
借:管理费用——业务招待费
贷:库存商品——低值易耗品——茶叶
贷:应交税费——应交增值税——进项税额转出
借:应交税费——应交增值税——进项税额转出
贷:应交税费——应交增值税——进项税
严格来讲,企业送出茶叶时,还应就茶叶价值代扣代缴个税。实操中,这部分个税由企业代收礼人承担,企业为之承担的个税应记入营业外支出。
借:营业外支出——代交个税
贷:其他应付款——代扣代缴个税
将茶叶发放给员工做福利
企业将茶叶发放给员工做福利时,账务处理类似“端午节发给员工的粽子如何做账”,应将茶叶成本记录于职工福利费,同时应将相应的进项税做转出处理,并将转出后的进项税也记入职工福利费。
借:销售费用/管理费用/研发费用/生产成本/制造费用——职工福利费
贷:库存商品——低值易耗品——茶叶
贷:应交税费——应交增值税——进项税额转出
借:应交税费——应交增值税——进项税额转出
贷:应交税费——应交增值税——进项税
企业发给员工的茶叶属于非货币性福利,企业应将送给员工的茶叶价值并入员工当月工资代扣代缴个税。
企业职工食堂领用茶叶做食材
企业职工食堂领用茶叶做食材,企业应将茶叶成本记录于职工福利费,同时应将相应的进项税做转出处理,并将转出后的进项税也记入职工福利费。因为食堂支出属于公共福利支出,这部分福利费不需要并入员工工资代扣代缴个税。
借:管理费用——职工福利费
贷:库存商品——低值易耗品——茶叶
贷:应交税费——应交增值税——进项税额转出
借:应交税费——应交增值税——进项税额转出
贷:应交税费——应交增值税——进项税
企业将茶叶转售出去
企业发现行政部门茶叶买多了,决定将茶叶出售,会计做账时按商品销售处理即可。出售茶叶的收入记入其他业务收入,茶叶成本结转为其他业务支出。
借:银行存款
贷:其他业务收入
贷:应交税费——应交增值税——销项税
借:其他业务支出
贷:库存商品——低值易耗品——茶叶
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来源:袁国辉 指尖上的会计